Млинівське бюро правової допомоги Рівненського місцевого центру з надання безоплатної вторинної правової допомоги «Податкова знижка на навчання»
Відповідно до ст.166 п.166.3 ПКУ подати декларацію з метою отримання податкової знижки мають право громадяни, які понесли витрати на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення.
Тобто, право на отримання податкової знижки мають платник податку та/або члени сім’ї першого ступеня спорідненості (батьки, чоловік, дружина, діти, у тому числі усиновлені).
Якщо за навчання студента сплатили особи, які не є членами його сім’ї першого ступеня споріднення (дід, баба та інші особи), вони не мають права на податкову знижку.
Умови отримання податкової знижки на навчання
Особа, що хоче отримати виплату повинна відповідати наступним критеріям:
- мати громадянство України та реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП);
- не бути приватним підприємцем;
- розмір річної заробітної плати повинен бути вище суми податкової знижки (враховується заробітна плата із вирахуваннями ЄСВ, обов’язкових страхових Накопичувального фонду та до недержавного пенсійного фонду);
- оформити знижку необхідно до кінця податкового року, наступного за звітним. Наприклад, у 2019 році податкова знижка буде враховувати витрати понесені на навчання в 2018 році, а в 2020 році за 2019 рік.
Документи, що підтверджують право на податкову знижку на навчання:
- заява із зазначенням реквізитів рахунку для перерахування відшкодування.
- копія паспорта громадянина України та реєстраційного номеру облікової картки платника податків (РНОКПП)
- податкова декларація про майновий стан і доходи, яка подається за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.2015 № 859;
- сканкопії відповідних платіжних та розрахункових документів, зокрема, квитанцій, фіскальних або товарних чеків, прибуткових касових ордерів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримуача)), а також копії договорів за їх наявності, в яких обов’язково повинно бути відображена вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги).Оригінали цих документів підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого Кодексом. Слід зазначити, що всі витрати, які вказуються для отримання податкової знижки, мають бути фактично здійснені у звітному, тобто 2019 році та обов’язково підтверджені документально.
- договір з навчальним закладом;
- довідку про отримані у звітному році доходи (за формою № 3);
- документи, що підтверджують ступінь споріднення (у разі компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти члена сім’ї першого ступеня споріднення).
Граничний термін подання декларації для реалізації права на податкову знижку за 2019рік – 31 грудня 2020 року.
Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Розмір податкової знижки складе 18 % від вартості навчання.
Відповідно до п.п.164.4.2 ст. 166 Податкового кодесу України загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 ПКУ.
Законом передбачено, що після проведення відповідних перерахунків кошти будуть повернуті платнику протягом 60 днів у спосіб, зазначений ним у декларації.
